Aprovació del Decret Llei 5/2025: Principals modificacions fiscals.

Avui dimecres 26 de març s'ha publicat al Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya (DOGC), el Decret Llei 5/2025 de 26 de març de 2025 pel qual s'adopten mesures urgents, en matèria fiscal, de despeses de personal i altres administratives.

A quins impostos afecta?

Entre d'altres, inclou modificacions en l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, l'Impost sobre Successions i Donacions i, finalment, l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, que es detallen a continuació:

Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (amb efectes 01/01/2025)

1. Reducció dels tipus impositius dels primers trams de l'escala autonòmica i ampliació de trams més equilibrada (passant de nou a vuit).
2. Inclusió en la deducció per naixement i adopció, de la situació de acolliment familiar de persones menors d'edat.
3. Actualització de la deducció per lloguer de l'habitatge habitual, a través de les modificacions següents:

• Augment del límit de renda màxima percebuda pel contribuent per a l'aplicació de la deducció (de 20.000€ a 30.000€).
• Increment del límit màxim de deducció a 500€.
• Eliminació de l'exigència que el 10% dels rendiments nets del contribuent s'haguessin de destinar a lloguer.
• Elevació de l'edat màxima per gaudir de la deducció a 35 anys.
• Creació d'una deducció del 20% en les inversions en societats cooperatives agràries i d'habitatge de nova creació o existent (amb límit màxim de 3.000€ per exercici).

Impost sobre Successions i Donacions (entrant en vigor als tres mesos següents a la publicació al DOGC)

1. Creació d'una reducció per la donació d'un habitatge que ha de constituir l'habitatge habitual per a víctimes de violència de gènere i/o els diners per adquirir-lo, així com una bonificació del 99% de la quota sobre successions en les adquisicions per causa de mort per als descendents o ascendents consanguinis d'una causant víctima de violència de gènere.
2. Augment del termini de 3 a 6 mesos per a l'adquisició de l'habitatge habitual en seu de la reducció vigent per a la donació de diners als descendents per a l'adquisició d'habitatge habitual.

Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (entrant en vigor als tres mesos següents a la publicació al DOGC)

Impost sobre Transmissions Patrimonials

1. Es modifica la tarifa que grava la transmissió dels immobles, així com la constitució i cessió de drets reals, a través de:

• la inclusió de dos trams més en la taula de la base imposable (fins a 600.000€, 10%, entre 600.000€ i 900.000€, 11%, entre 900.000€ i 1.500.000€, 12% i, per a més de 1.500.000€, el 13%).
• fixació d'un tipus del 20% en l'adquisició d'habitatges per grans tenidors (indistintament de si són persona física o jurídica) també aplicable a adquisicions d'edificis sencers d'habitatges. S'inclouran excepcions en seu de persona física (evidentment en compliment d'una sèrie de requisits).

2. Derogació de la bonificació del 70% per a empreses immobiliàries en la transmissió d'habitatges.

3. The tax benefits include the following changes:

• 50% tax reduction on the transfer of office buildings or unfinished structures if converted into social housing.
• A 5% tax rate on the purchase of primary residences for victims of gender-based violence.
• Increase in the maximum age for applying the 5% reduction on primary residence purchases to 35 years.
• 100% tax reduction on the transfer of artworks and antiques if the taxpayer is a professional art dealer and resells them within one year.
• 0% tax rate on transfers of 'zero-emission' vehicles.
• 100% tax reduction on housing cooperative transfers classified as non-profit.
• 50% tax reduction for property transfers intended to establish business headquarters or professional offices.

Stamp Duty (AJD):

• Creation of a 100% reduction on Stamp Duty for the notarized transfer of a primary residence for young people if subject to VAT.
• Increase of the AJD rate to 3.5% for property transfers when VAT exemption is waived.
• 50% reduction on AJD for property transfers for the construction of housing or business headquarters.
• Reintroduction of the 50% AJD reduction for notarized deeds of subdivision into horizontal property regimes approved by Law 5/2020.